На pravo by размещен проект Закона "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" с 01.01.2024 г. Проект Закона 01.11.2023 принят в первом чтении, поэтому ожидать существенных изменений в него на выходе не стоит. Изменения коснутся в том числе индивидуальных предпринимателей на подоходном налоге.
Рассмотрим основные из них.
Планируется исключить принцип отражения доходов по начислению (п. 99 ст. 1 Проекта).
Напомним, в 2023 г. ИП вправе учитывать доходы от реализации по выбору - по принципу оплаты или начисления, закрепив его письменным решением (п. 3 ст. 205 НК).
С 2024 г. для ИП предполагается оставить единственный вариант определения доходов - на дату их фактического получения в соответствии с п. 2 ст. 213 НК.
Дата фактического получения дохода от предпринимательской деятельности будет определяться как день (п. 99 ст. 1 Проекта, п. 2 ст. 213 НК):
- зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц; - приема платежей посредством банковских платежных карточек, иных платежных инструментов с использованием кассового оборудования; - получения дохода в виде наличных денежных средств; - отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), сдачи объекта в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), передачи имущественных прав - при получении предварительной оплаты (аванса, задатка); - и др. в соответствии с п. 2 ст. 213 НК.
Ставка подоходного налога в отношении доходов в Проекте сохранена на уровне 20%. Одновременно планируется ввести повышенную ставку подоходного налога в размере 30% для ИП, у которых доходы нарастающим итогом с начала календарного года превысят 500 000 руб. В этом случае ставка 30% будет применяться в течение всего налогового периода, т.е. всего календарного года, в котором получена данная сумма дохода (п. 100 ст. 1 Проекта, п. 3 ст. 214 НК).
ИП, совокупный размер доходов, валовой выручки которого нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 руб., не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение (ст. 3 Проекта).
И здесь, обратите внимание, не имеет значение ИП на едином налоге или на подоходном налоге.
Наконец на законодательном уровне урегулирован вопрос подтверждающих документов для отнесения на расходы ИП товаров, приобретенных в рознице.
Проект изменений содержит следующий порядок:
если приобретаются в рознице товары для последующей реализации, то для того, чтобы отнести эти затраты на расходы ИП нужны будут платежные документы, формируемые кассовым оборудованием (чек), с приложением к ним товарно-транспортных накладных или товарных накладных.
если приобретаются иные товары (к примеру расходники, материалы и пр.) - то нужен будет документ, составленный продавцом товаров и содержащий информацию о совершенной хозяйственной операции и плательщике –покупателе товаров.
Изменится также порядок применения социальных и имущественных вычетов ИП, у которых есть основное место работы.
Социальные и имущественные вычеты для ИП применяются сейчас только если у ИП нет основного места работы.
Проектом изменений в НК предусмотрено, что социальные вычеты (плата обучение, страховые взносы), а также имущественный вычет на приобретение жилья (!!! лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи) будут предоставляться также и ИП, имеющим основное место работы. Но! Такие вычеты могут быть применены только при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за год, т.е. в декларациях за 1, 2,3 кварталы эти вычеты не применяются, налог в течение года платим, а вот уже в декларации за 4 квартал, можем указать и применить вычет.
