Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь информирует, что с 1 января 2022 г. не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением:
• туристической деятельности; • деятельности в сфере здравоохранения; • деятельности сухопутного транспорта; • услуг по общественному питанию; • деятельности в области компьютерного программирования.
Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, которые с 1 января 2022 г. не смогут применять УСН, обязаны с указанной даты уплачивать подоходный налог с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В то же время, вместо уплаты подоходного налога отдельные категории таких индивидуальных предпринимателей вправе применять систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (при соблюдении условий его применения, определенных в главе 33 Налогового кодекса).
Учитывая изложенное, в случае принятия проекта Закона в данной редакции с 1 января 2022 г. индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги в январе 2022 г., не вправе:
продолжить применение УСН – для индивидуальных предпринимателей, применявших УСН в 2021 г. При этом данной категории индивидуальных предпринимателей не требуется отражать решение об отказе от применения УСН в налоговой декларации (расчете) по УСН, представляемой за последний отчетный период 2021 г.;
применять УСН – для индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание применять УСН с 1 января 2022 г. и представивших уведомление о переходе на УСН в порядке, определенном в части второй пункта 2 статьи 327 Налогового кодекса, то есть, представивших уведомление о переходе на УСН в период с 1 октября по 31 декабря 2021 г. Данной категории индивидуальных предпринимателей не требуется представлять не позднее 20 февраля 2022 г. в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСН.
С 1 января 2022 г. индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, вправе будут уплачивать подоходный налог с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса.
Обращаем внимание, если индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, в 2021 г. применял УСН с уплатой налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и такой плательщик с 1 января 2022 г. переходит на уплату подоходного налога и желает продолжить уплату НДС с 1 января 2022 г., то ему необходимо не позднее 20 января 2022 г. представить в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме уведомление о принятом решении об уплате НДС (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса).
В то же время, с 1 января 2022 г. при оказании услуг по заказам граждан, приобретающих или использующих услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (далее – потребитель), индивидуальные предприниматели вправе вместо уплаты подоходного налога уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) в порядке, установленном главой 33 Налогового кодекса.
