С 1 января 2021 года отменена госпошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении. Вместе нее введен транспортный налог. Мария Пашковская, ведущий юрист практики регуляторики и налогов адвокатского бюро REVERA и Виктор Статкевич, советник по налоговым и финансовым вопросам в серии статей о налогах специально для Myfin.by рассказывают, как белорусы будут платить транспортный налог этом году.
Фото: Myfin.by
Плательщиками транспортного налога являются как организации, так и физические лица.
Транспортный налог для физических лиц
Для физических лиц устанавливается обязанность уплачивать транспортный налог за каждое транспортное средство (ТС) вне зависимости от участия его в дорожном движении, за исключением случаев, когда:
год выпуска ТС 1991 г. и ранее, либо сведения о годе выпуска ТС отсутствуют;
ТС находится в угоне;
ТС специально оборудовано для использования инвалидами;
ТС принадлежит категории M1 или M1G и приводится в движение исключительно электрическим двигателем — по 31 декабря 2025 г.;
ТС снято с учета в ГАИ МВД до 1 июля 2021 г.
Фото: Myfin.by
Есть категория физических лиц, имеющих право на уменьшение суммы налога (например, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I, II и III группы и т.д.), помимо прочего полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога по ТС, не используемым в предпринимательской деятельности, вправе получить физические лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации.
Физическим лицам транспортный налог будет исчисляться налоговым органом.
Уплата транспортного налога плательщиками будет производиться за истекший календарный год на основании извещения налогового органа, вручаемого физлицам не позднее 1 сентября.
Срок уплаты транспортного налога физлицами — 15 ноября года, следующего за истекшим.
Транспортный налог для организаций
Уточняется, что при передаче ТС в лизинг плательщиком налога признается лизингополучатель.
У организаций объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные за ними в ГАИ. При этом от налога освобождаются ТС:
в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена пошлина;
снятые с учета до 1 июля 2021 г.
Фото: Myfin.by
Также установлен перечень ТС, которые не признаются объектами налогообложения транспортным налогом у организаций, а именно:
выбывшие из обладания в результате противоправных действий других лиц;
используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
выпущенные не позднее 1991 г. или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем;
предназначенные для обеспечения социального обслуживания и предоставления социальных услуг нетрудоспособным и другим категориям граждан, находящимся в трудной жизненной ситуации и на которые в соответствии с законодательством нанесена надпись «Социальная служба», а также специально оборудованные для использования инвалидами.
Налоговой базой транспортного налога является количество ТС.
Фото: Myfin.by
Годовые ставки транспортного налога устанавливаются в белорусских рублях в зависимости от разрешенной максимальной массы, вместимости или за одну единицу ТС. Ставки налога приведены в приложении 27 к НК. Например, в отношении легкового автомобиля, имеющего разрешенную максимальную массу не более 2 тонн устанавливается налог в размере 209 рублей, более 3 тонн – 325 рублей.
Налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год. НК предусматривает порядок расчета транспортного налога в случаях, когда организация владела ТС не полный календарный год:
Если ТС зарегистрировано в течение налогового периода - транспортный налог исчисляется с месяца, следующего за месяцем регистрации;
Если ТС было снято с учета в течение налогового периода - транспортный налог прекращает исчисляться с месяца, следующего за месяцем снятие с учета.
Фото: Myfin.by
Для организаций в течение года предусматривается уплата авансовых платежей по налогу (в 1-3 кварталах). Авансовые платежи исчисляются в размере четверти суммы транспортного налога, исчисленного исходя из количества облагаемых налогом ТС на 1-е число каждого из кварталов (изменение количества ТС внутри одного квартала для определения суммы не учитывается).
Налоговая декларация по транспортному налогу представляется только по итогам налогового периода - не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, производится доплата транспортного налога.
Суммы транспортного налога учитываются организациями в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).
