Доход на цифре – налог по полной: как в 2025 году будут считать прибыль от токенов

В Беларуси установлены особенности налогообложения доходов, полученных от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами). Это следует из указа № 166 от 23.04.2025.

Доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, полученных от их приобретения (добычи, получения), размещения, отчуждения (передачи), в т. ч. от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги (п. 1 ст. 202-1 НК).

При этом подоходным налогом не облагаются доходы по таким операциям с токенами:

• по их приобретению и (или) реализации, созданными резидентами ПВТ и (или) через резидентов ПВТ;

• совершенным через резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующий вид деятельности;

• от деятельности по майнингу;

• от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается;

• в виде наследства токенов;

• в результате дарения токенов физическими лицами, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, по совокупности с иными доходами, полученными в результате дарения, и в размере, не превышающем предел, установленный п. 22 ст. 208 НК (в текущем году – 11 516 рублей).

Доходы, полученные по операциям, совершенным не через резидентов ПВТ, по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, а также по операциям, совершенным физическими лицами непосредственно между собой, облагаются подоходным налогом (ч. 2 п. 3 ст. 202-1 НК).

При этом не применяются налоговые вычеты, предусмотренные ст. 209–211 НК, а также не учитываются расходы, предусмотренные ст. 205 НК, для определения налоговой базы при осуществлении предпринимательской деятельности (ч. 5 п. 3 ст. 202-1 НК, п. 95 Закона № 47-З).

Кроме того, в соответствии с Указом от 17.09.2024 № 367 сделки (операции) с токенамиразрешены, если:

• физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели – резиденты ПВТ, передают, перечисляют (переводят) или получают белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги в рамках сделок по отчуждению токенов исключительно через операторов криптоплатформ, операторам обмена криптовалют, иным резидентам ПВТ, осуществляющим соответствующий вид деятельности;

• перечисление (перевод) физическим лицам, в том числе ИП – резидентам ПВТ, белорусских рублей, иностранной валюты, электронных денег, полученных от совершения ими сделок (операций) по отчуждению токенов, осуществляется операторами.

Совершение сделок (операций) с токенами с нарушением требований, установленных Указом № 367, является незаконным и запрещается. В частности, запрещена продажа токенов на иностранных платформах лицом, находящимся в момент продажи на территории РБ, или с использованием счета в белорусском банке, а также продажа токенов напрямую между физлицами, находящимися на территории Беларуси. Соответственно, доходы от таких операций тоже облагаются подоходным налогом, причем по повышенной ставке 26% (п. 7.4 ст. 214 НК).

Теперь указом № 166 устанавливается, что налоговая база подоходного налога по доходам от операций с токенами при осуществлении деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, определяется как произведение дохода, полученного от таких операций, установленного в рамках ведения административного процесса и отраженного в постановлении по делу об административном правонарушении, и коэффициента доходности от операций с токенами.

Этот коэффициент будет устанавливаться не позднее 1 марта на первое число текущего календарного года и применяется при определении налоговой базы подоходного налога по названным доходам, полученным в данном календарном году по незаконным или запрещенным операциям с токенами.

На 2025 год коэффициент будет установлен МНС в двухмесячный срок со дня вступления в силу Указа № 166 и будет применяться при определении после его вступления в силу налоговой базы подоходного налога лиц по названным выше доходам от операций с токенами в 2025 году и предшествующих налоговых периодах.

Для расчета коэффициента будут использоваться сведения о курсах покупки и продажи операторами – резидентами ПВТ трех видов токенов, в отношении которых за истекший календарный год ими совершено наибольшее количество сделок купли-продажи.

При этом под сделками купли-продажи понимаются сделки по покупке и продаже токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, совершаемые операторами от своего имени и за свой счет.

Сведения будут формироваться операторами по каждому виду токена по состоянию на 23 часа 59 минут за каждый календарный день истекшего календарного года и представляться в секретариат Наблюдательного совета ПВТ не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим (в этом году – в течение 20 календарных дней со дня вступления в силу данного Указа). Если указанная дата придется на выходной и (или) праздничный день, такие сведения будут представляться не позднее следующего рабочего дня.

Секретариат будет определять среднюю дневную доходность по каждому виду токена как частное курса продажи токена и курса его покупки. В свою очередь, средняя годовая доходность каждого вида токена определяется как среднее арифметическое средних дневных доходностей за истекший год. А коэффициентом доходности будет считаться среднее арифметическое годовых доходностей всех токенов за вычетом единицы.

Расчет коэффициента будет направляться секретариатом в МНС для принятия решения о его установлении на текущий календарный год ежегодно не позднее 15 февраля (в нынешнем году – в течение 15 календарных дней со дня получения сведений от операторов).

Установленный коэффициент доходности будет размещаться на официальном сайте МНС.

Местные Советы депутатов при рассмотрении вопроса о предоставлении льгот по подоходному налогу, исчисленному до вступления в силу Указа № 166 по доходам, полученным по операциям с токенами при осуществлении деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается, вправе учитывать порядок определения налоговой базы такого налога, установленный настоящим Указом № 166.

Указ вступил в силу с 26 апреля.