В процессе предпринимательской деятельности у индивидуального предпринимателя возникает необходимость закупки товаров, сырья, материалов у физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования.
В данном материале рассмотрим какие документы необходимо оформить индивидуальному предпринимателю при закупке цветов и декоративных растений у населения.
Согласно положениям Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) индивидуальные предприниматели, независимо от применяемого ими режима налогообложения, составляют первичные учетные документы по правилам, установленным законодательством для индивидуальных предпринимателей, ведущих учет доходов и расходов (пункт 27 статьи 205, пункт 4 статьи 336 НК).
Порядок учета доходов и расходов определен Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением МНС от 30 января 2019 г. № 5 (далее – Инструкция №5).
Исходя из положений Инструкции № 5, в случае приобретения индивидуальным предпринимателем продукции цветоводства (декоративных растений) у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих налог на профессиональный доход, в качестве принимаемого к учету первичного учетного документа индивидуальными предпринимателями применяется акт закупки товаров, сырья, материалов по форме согласно приложению 1 к Инструкции №5 (далее - акт закупки).
При этом в данном случае индивидуальный предприниматель при выплате доходов физическому лицу за реализованную этим физическим лицом продукцию цветоводства признается налоговым агентом. Налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов физического лица и перечислить в бюджет подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог) по ставке 13 процентов (подпункт 3.1 пункта 3 статьи 23, пункты 1, 4, 6 статьи 216 НК).
Кроме того, при выплате налоговым агентом физическим лицам доходов, являющихся объектом налогообложения подоходным налогом, у индивидуального предпринимателя имеется обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом) (пункт 1 статьи 216-1 НК).
Таким образом, факт приобретения у физических лиц (за исключением применяющих налог на профессиональный доход), продукции цветоводства и декоративных растений, выращенной этими физическими лицами, индивидуальный предприниматель оформляет актом закупки, удерживает из доходов физического лица и перечисляет в бюджет подоходный налог, а также представляет в налоговый орган налоговую декларацию налогового агента по подоходному налогу с физических лиц.
